Przegląd prasy podatkowej 07.08–11.08.2023 r.

Dochód z nowych inwestycji w całości zwolniony z CIT

Gazeta Prawna, 2023-08-08, Robert P. Stępień

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 sierpnia 2023 r., sygn. akt II FSK 199/21 orzekł, iż brak możliwości alokowania kosztów i przychodów ze sprzedaży projektów do poszczególnych decyzji o wsparciu nowych inwestycji oraz niemożność wydzielenia dochodów ze względu na ścisłe powiązanie nowej inwestycji z dotychczasową działalnością oznacza, że zwolnienie z podatku dochodowego przysługuje dla całości dochodu z obu inwestycji. Wyrok dotyczył stanu prawnego z 2019 r. W sprawie rozpatrzonej przez sąd kasacyjny chodziło o spółkę, która w 2019 r. uzyskała decyzję o wsparciu na podstawie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. W ramach przedstawionego planu biznesowego zobowiązała się utworzyć w określonych w decyzji terminach co najmniej 200 nowych miejsc pracy. Następnie planowała kontynuować działalność na terenie wskazanym w tej decyzji, już z wykorzystaniem pełnego potencjału pracowniczego, czyli zarówno przez nowo zatrudnionych inżynierów, informatyków, finansistów, jak i przez pracowników, których dotychczas zatrudniała. Chciała też ubiegać się o kolejną decyzję o wsparciu. Określony w niej przedmiot działalności miał być identyczny jak przedmiot działalności podany w pierwszej decyzji. Nowo zatrudnieni pracownicy mieli pracować zasadniczo przy tych samych i analogicznych projektach, co pracownicy z dotychczasowej lokalizacji, w pełnej kooperacji z nimi. W rezultacie spółka nie byłaby w stanie alokować kosztów i przychodów ze sprzedaży projektów do poszczególnych decyzji. Chciała się upewnić, czy może liczyć na zwolnienie z podatku dochodowego całości dochodu, wynikającego zarówno z inwestycji istniejącej, jak i nowej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej na to się nie zgodził. Spółka zaskarżyła interpretację i wygrała.

Obligacje korporacyjne z podatkowym ryzykiem

Gazeta Prawna, 2023-08-09, Paweł Jastrzębowski

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 19 lipca 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 359/23 orzekł, iż nie da się odliczyć straty na obligacjach prywatnych. W sprawie rozpatrzonej przez WSA doszło do sprzedaży kupionych wcześniej obligacji, tyle że ze stratą. Kupiła je w 2017 r. spółka komandytowa za cenę 1 mln zł. Nie była to oferta publiczna, tylko emisja prywatna. Emitentem była inna spółka – akcyjna, która zadłużyła się w sumie na ponad 2,6 mld zł, głównie poprzez sprzedaż obligacji w emisjach prywatnych. Przy ich nabyciu spółka komandytowa nie rozpoznała podatkowego kosztu. W 2018 r. emitent ogłosił niewypłacalność. Zawarł porozumienia z wierzycielami, które zatwierdził sąd. Wartość samych obligacji również bardzo spadła. W rezultacie, z tytułu rat układowych, spółka komandytowa uzyskała 62 tys. zł. Uwzględniając obecną sytuację gospodarczą i wysoką inflację, spółka rozważała sprzedaż tych walorów ze stratą innemu podmiotowi. Cena sprzedaży nie przekroczyłaby kilku procent pierwotnej ceny nabycia. Spółka liczyła na to, że będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą cenę nabycia obligacji. Tak się jednak nie stało.

Ładowarka jest jak żuraw. Nie jest środkiem transportu

Gazeta Prawna, 2023-08-09, Agnieszka Pokojska

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 4 sierpnia 2023 r., sygn.0113-KDIPT1-2.4012.413.2023.2.PRP stwierdził, iż przedsiębiorca, który kupił w innym kraju unijnym ładowarkę teleskopową, nie musi składać w urzędzie skarbowym informacji VAT-23 ani płacić VAT w ciągu 14 dni, bo to nie jest nowy środek transportu. Spytał o to przedsiębiorca, który kupił taką ładowarkę w Belgii. Została ona dostarczona do Polski przez firmę zewnętrzną. Przedsiębiorca wyjaśnił, że służy ona do przesypywania kruszyw w magazynie oraz do załadunku. Wprowadził ją do ewidencji środków trwałych, zaliczając do grupy 6. Chciał się upewnić, że nie musi składać do urzędu skarbowego informacji VAT-23 ani płacić VAT, gdyż nie jest to środek transportu. Dyrektor KIS to potwierdził.

Amortyzacja nie pozwala zaoszczędzić na daninie od przychodów z budynków

Gazeta Prawna, 2023-08-10, Robert Stępień, Mariusz Szulc

Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach z 9 sierpnia 2023 r., sygn. akt II FSK 213/21 i II FSK 214/21 orzekł, iż podstawa opodatkowania podatkiem od przychodów z budynków nie jest pomniejszana o dokonane już odpisy amortyzacyjne. Inaczej uważały dwie spółki, w sprawach których zapadły wyroki NSA. Obie argumentowały, że zgodnie z przepisami wartość początkowa budynków jest ustalana na pierwszy dzień każdego miesiąca, a więc powinna być zarówno zmniejszana o odpisy amortyzacyjne, jak i zwiększana z uwagi na ewentualne ulepszenia nieruchomości. Takie stanowisko nie uzyskało aprobaty organów podatkowych.

Miał być zysk dla rodziny, a jest VAT

Rzeczpospolita, 2023-08-11, Aleksandra Tarka

Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach o sygn. akt I FSK 1126/19 i I FSK 756/19 orzekł, iż osoba, która na szerszą skalę obraca działkami tylko w celu ulokowania kapitału, może zostać uznana za profesjonalistę i to nawet wówczas, gdy nie towarzyszą temu żadne inne czynności charakterystyczne dla profesjonalistów, jak podział na mniejsze działki, wydzielenie drogi dojazdowej czy uzbrojenie terenu. Sprawa dotyczyła małżeństwa, które przez obrót nieruchomościami zostało uznane przez fiskusa za podatników VAT. Od stycznia 2015 r. do października 2016 r. małżeństwo sprzedało 11 działek. Okazało się, że mąż prowadził działalność w postaci wynajmu nieruchomości i usług budowlanych i jest czynnym podatnikiem VAT. I tak doszli do przekonania, że także w obrocie nieruchomościami małżonkowie działali jak profesjonaliści. Organ zweryfikował też inwestycje podatnika sprzed lat i podkreślił, że dokonał on zakupu 39 i sprzedaży 53 działek. To zdaniem urzędników świadczy o ciągłości sprzedaży nieruchomości przez 13 lat.Stanowisko fiskusa zaakceptowały sądy obu instancji.