Przegląd prasy podatkowej 04–08.09.2023 r.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa musi obejmować personel

Gazeta Prawna, 2023-09-04, Robert P. Stępień

Zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 sierpnia 2023 r., 0112-KDIL3.4012.360.2023.2.MBN, żeby można było wyłączyć z opodatkowania VAT sprzedaż części przedsiębiorstwa, ta część musi być zorganizowana poprzez jej identyfikację w strukturze organizacyjnej, np. w formie oddziału. Ponadto transakcja powinna prowadzić do przejęcia zakładu pracy i pracowników przez nabywcę.

Estoński CIT bez obowiązku informowania o strategii

Gazeta Prawna, 2023-09-04, Mariusz Szulc

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z 22 sierpnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.263. 2023.1.AS wyraził pogląd, iż spółek, które opłacają ryczałt od dochodów, nie dotyczy obowiązek publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej, gdyż nie muszą sporządzać zeznania rocznego CIT-8. Nie ma znaczenia fakt, iż wysokość przychodów spółki przekroczy równowartość 50 mln euro.

Wynagrodzenie pracownika za czas urlopu i choroby wchodzi do ulgi B+R

Gazeta Prawna, 2023-09-04, Robert P. Stępień

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, w wyroku z 30 sierpnia 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 462/23 orzekł, iż  sprzedaż energii elektrycznej realizowana na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej to odpłatna dostawa towarów opodatkowana VAT. Chodziło o spółkę, która wydobywa węglowodory ze złoża ropy naftowej przy wykorzystaniu platformy położonej poza granicami Polski. Swoją działalność prowadzi na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej. Ropę naftową tłoczy się do zbiorników tankowca cumującego w pobliżu platformy spółki, a gaz ziemny jest wykorzystywany m.in. na platformie do napędu turbogeneratora wytwarzającego energię elektryczną. Tę z kolei zużywa się na potrzeby własne platformy oraz częściowo sprzedaje kontrahentowi, którego platforma znajduje się w bezpośrednim sąsiedztwie. Kontrahent nabywa energię elektryczną od spółki w celu zasilania urządzeń u siebie. Spółka miała wątpliwości, czy sprzedaż energii powinna zostać opodatkowana VAT. Uznała, że terytorium Polski obejmuje wody terytorialne, ale nie zawiera polskiej wyłącznej strefy ekonomicznej. Zdaniem spółki jest to obszar, który znajduje się poza RP, a czynność ta nie powinna podlegać VAT.

Innego zdania był Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Przypomniał, że dostawa energii elektrycznej na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej to odpłatna dostawa towarów, która jest opodatkowana VAT w Polsce. Stanowisko to zaakceptował również Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.

Trzeba naliczyć VAT od sprzedaży energii w strefie ekonomicznej

Gazeta Prawna, 2023-09-05, Paweł Jastrzębowski

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, w wyroku z 30 sierpnia 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 462/23 orzekł, iż  sprzedaż energii elektrycznej realizowana na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej to odpłatna dostawa towarów opodatkowana VAT. Chodziło o spółkę, która wydobywa węglowodory ze złoża ropy naftowej przy wykorzystaniu platformy położonej poza granicami Polski. Swoją działalność prowadzi na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej. Ropę naftową tłoczy się do zbiorników tankowca cumującego w pobliżu platformy spółki, a gaz ziemny jest wykorzystywany m.in. na platformie do napędu turbogeneratora wytwarzającego energię elektryczną. Tę z kolei zużywa się na potrzeby własne platformy oraz częściowo sprzedaje kontrahentowi, którego platforma znajduje się w bezpośrednim sąsiedztwie. Kontrahent nabywa energię elektryczną od spółki w celu zasilania urządzeń u siebie. Spółka miała wątpliwości, czy sprzedaż energii powinna zostać opodatkowana VAT. Uznała, że terytorium Polski obejmuje wody terytorialne, ale nie zawiera polskiej wyłącznej strefy ekonomicznej. Zdaniem spółki jest to obszar, który znajduje się poza RP, a czynność ta nie powinna podlegać VAT.

Innego zdania był Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Przypomniał, że dostawa energii elektrycznej na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej to odpłatna dostawa towarów, która jest opodatkowana VAT w Polsce. Stanowisko to zaakceptował również Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.

Dojazdy do pracy na rachunek fiskusa

Rzeczpospolita, 2023-09-04, Przemysław Wojtasik

Jak wynika z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 sierpnia 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.269.2023.2.KW, wydatki na bilety i noclegi pracowników zdalnych, którzy są co pewien czas wzywani do biura, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Z wnioskiem o interpretację wystąpiła spółka, której pracownicy działają w systemie hybrydowym.Zasady tego systemu są określone w regulaminie. Wynika z niego, że praca jest wykonywana głównie w formie zdalnej. Jeśli jednak zażyczy sobie tego dyrektor zarządzający, to informatycy muszą zjawić się w biurze. Dojazdy do biura nie są podróżą służbową, o której mówi kodeks pracy. W opinii spółki wydatki na dojazdy pracowników będą kosztem podatkowym. Fiskus zgodził się ze stanowiskiem spółki.

Międzynarodowy transport i spedycja z zerową stawką VAT

Rzeczpospolita, 2023-09-04, Żaneta Niestier

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 5 maja 2023 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012. 92.2023.1.MAZ uznał, iż w przypadku usługi organizacji transportu morskiego i ubezpieczenia CARGO w ramach świadczenia usługi spedycyjnej jest możliwość zastosowania preferencyjnej stawki podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik posiada wymagane dokumenty. Spółka, w ramach swojej działalności, będzie świadczyć kompleksową usługę spedycji na rzecz importera mającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju i zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny. Usługa będzie świadczona na podstawie przyjętego zlecenia, którego przedmiotem będą następujące czynności: organizacja frachtu morskiego na trasie z Chin do portów morskich w Polsce, realizacja wymaganych obowiązków dokumentacyjnych, organizacja ubezpieczenia CARGO, uiszczenie kosztów terminalowych oraz innych opłat armatorskich. W ramach realizowanej usługi spółka będzie podejmować również czynności związane z odprawą celną importową, działając jako przedstawiciel celny w imieniu importera. Odprawa celna zostanie dokonana na terytorium kraju. Po dokonaniu zgłoszenia celnego i dopuszczeniu do obrotu przedmiotowych towarów spółka będzie organizować krajowy transport drogowy załadunku do miejsca wskazanego przez zleceniodawcę na terytorium kraju.

Świadczona usługa będzie dokumentowana fakturą sprzedaży. Zdaniem spółki powinna ona mieć możliwość zastosowania zerowej stawki podatku dla usługi organizacji transportu morskiego i ubezpieczenia CARGO w ramach świadczenia usługi spedycyjnej. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

Ekonomia a nie cywilistyka przesądziły o zwolnieniu

Rzeczpospolita, 2023-09-06, Aleksandra Tarka

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 25 kwietnia 2023 r., sygn. akt: I FSK 327/20 orzekł, iż zbycie gruntu na rzecz osoby trzeciej, w części dotyczącej wzniesionych przez dzierżawcę budowli, gdy przed sprzedażą nie zostaną rozliczone z nim poniesione przez niego nakłady, to dostawa towarów. Spółka, która wystąpiła z wnioskiem o interpretację, miała wątpliwość co do rozliczenia transakcji zbycia nieruchomości na rzecz osoby trzeciej, w części dotyczącej wzniesionych przez dzierżawcę obiektów tj. studni odgazowujących. Zapytała czy, gdy przed sprzedażą nie zostaną rozliczone z dzierżawcą poniesione przez niego nakłady w postaci tej budowli to taka transakcja będzie stanowiła dostawę towarów. A w konsekwencji czy do tych nakładów będzie możliwe zastosowanie zwolnienia z podatku VAT. Fiskus uznał, że z uwagi na rozwiązania przyjęte w ustawie o VAT, nie wystąpi dostawa towaru jakim są nakłady. W ocenie urzędników spółka nie przeniesie bowiem na nabywcę prawa do rozporządzania studniami odgazowującymi jak właściciel. W konsekwencji przedmiotem dostawy na gruncie będzie jedynie sam grunt. Podatniczka zaskarżyła interpretację i wygrała w obu instancjach.

Kawa w biurze poprawia wydajność zespołu

Rzeczpospolita, 2023-09-06, Przemysław Wojtasik

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji o sygn. 0111-KDIB2-1.4010.329.2023.1.AJ uznał, iż spółka może rozliczyć w podatkowych kosztach wydatki na napoje i przekąski dla całego personelu, zarówno etatowców, jak i współpracowników.Przekonał go argument, że napoje i przekąski poprawiają atmosferę w biurze oraz wydajność załogi. 

Korekta TP a prowadzenie działalności na podstawie decyzji o wsparciu

Rzeczpospolita, 2023-09-06, Barbara Czyżewska-Makaruk

Jak wynika z interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 16 czerwca 2023 r., sygn. 0114- KDIP2-2.4010.199.2023.1.RK korekty cen transferowych nie powinny być traktowane jako odrębne zdarzenie gospodarcze, tj. w oderwaniu od prowadzonej działalności objętej decyzją o wsparciu, gdyż korekty te odnoszą się do wyrównania rentowności w ramach działalności do której referuje decyzja. Spółka, która wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej prowadzi działalność produkcyjną na podstawie decyzji o wsparciu. Spółka, zgodnie z przyjętym modelem cen transferowych jako podmiot o rutynowym profilu funkcjonalnym ma mieć zapewniony stabilny procent zysku na poziomie rynkowym. Stosowane ceny będą podlegały okresowej weryfikacji i ewentualnym modyfikacjom w drodze wzajemnego porozumienia stron. Strony będą także dokonywać okresowej weryfikacji rentowności spółki w zakresie działalności produkcyjnej osiągniętej w danym okresie w celu zapewnienia rynkowego charakteru. W przypadku, gdy rzeczywista rentowność spółki skalkulowana na podstawie danych za dany okres rozliczeniowy odbiegałaby od przyjętej wartości wynikającej ze sporządzonej analizy benchmarkingowej, dokonywana będzie odpowiednia korekta cen transferowych. Podatnik zapytał o moment rozpoznania korekty cen transferowych oraz przypisania wyniku korekty do działalności zwolnionej z opodatkowania. Jego zdaniem korekty cen transferowych powinny zostać rozpoznane w okresie, który jest objęty przedmiotową korektą. Nie powinna mieć na to wpływ data rozliczenia korekt, tj. wystawienia stosownych dokumentów księgowych lub uregulowania należności wynikających z korekty TP. Ponadto w opinii spółki, korekty TP dotyczące działalności produkcyjnej objętej zakresem decyzji, powinny zostać przypisane do działalności zwolnionej z opodatkowania. Dyrektor KIS zgodził się za stanowiskiem spółki.