Przegląd prasy podatkowej 25-29.03.2024 r.

Niemiecka spółdzielnia nie jest spółką w polskim CIT

Gazeta Prawna, 2024-03-25, Robert P. Stępień

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 20 marca 2024 r., sygn. akt II FSK 934/21 orzekł, iż prawo krajowe i unijne nie definiuje niemieckiej spółdzielni jako spółki. Dlatego odsetki uzyskane przez ten podmiot od pożyczki udzielonej polskiej spółce zależnej są objęte w naszym kraju podatkiem u źródła.

VAT od cesji umowy deweloperskiej wciąż bez werdyktu NSA

Gazeta Prawna, 2024-03-26, Robert P. Stępień

25 marca br. Naczelny Sąd Administracyjny miał zdecydować uchwałą wiążącą inne składy, jaką stawkę VAT stosować do cesji umów deweloperskich. Niestety, uchwały nie ma, a NSA wyda w tej sprawie wyrok w poszerzonym, siedmioosobowym składzie. Tak uznał w postanowieniu o sygn. akt I FPS 4/23.

Pytanie o stawki VAT przy przelewie praw z umowy deweloperskiej ma szerszy kontekst. Musimy zbadać relacje między podmiotami występującymi w całym cyklu transakcji – orzekł NSA. Dotychczas stanowisko fiskusa i sądów administracyjnych odnośnie do tego, czy taka cesja jest traktowana jako towar, czy jako usługa, było niejednolite. Skarbówka zasadniczo uważa, że cesja wierzytelności jest tylko pośrednio związana z lokalem, więc jako usługa powinna być opodatkowana wyższą stawką. Sądy wojewódzkie i NSA orzekały też, że cesja jest związana z dostawą mieszkania, co w przypadku przelewu praw z umowy deweloperskiej do lokalu objętego programem społecznego budownictwa mieszkaniowego dawałoby stawkę 8 proc. VAT.

Faktura poza KSeF, ale VAT do odliczenia

Gazeta Prawna, 2024-03-26, Mariusz Szulc

Zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 marca 2024 r., sygn. 0112-KDIL1-3.4012.3.2024.2.KK przedsiębiorcy będą mogli odliczyć podatek naliczony z faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, o ile zakupione towary lub usługi posłużą do wykonywania czynności opodatkowanych. Wcześniej takie stanowisko zaprezentowało również Ministerstwo Finansów w trakcie konsultacji dotyczących zmian w obowiązkowym Krajowym Systemie e-Faktur.

Od niewypłaconej dywidendy też jest estoński CIT

Rzeczpospolita, 2024-03-26, Agnieszka Pokojska

Zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 marca 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2. 4010.5.2024.2.END, gdy spółka wypłaca zysk wypracowany w okresie, zanim wybrała estoński ryczałt, wówczas podatek pojawia się tylko przy wypłacie. Interpretacja dotyczy spółki, która wybrała estoński CIT od 2023 r., natomiast zysk, do którego mają prawo wspólnicy został wypracowany w 2021 r. Z kolei w sytuacji, gdy zysk został wypracowany w okresie opodatkowania estońskim CIT, to spółka musi po raz pierwszy zapłacić podatek już w momencie podjęcia decyzji o wypłacie dywidendy. Nie ma przy tym znaczenia, czy dywidenda zostanie faktycznie wypłacona, czy pozostanie w spółce. Przepisy utożsamiają bowiem konieczność zapłaty estońskiego CIT z podjęciem uchwały, a nie z wypłatą. Drugi raz estoński ryczałt trzeba będzie zapłacić, gdy ten sam zysk zostanie ponownie przeznaczony na dywidendę i faktycznie wypłacony.

Trzeba zawczasu zadbać o rynkowy charakter rozliczeń

Rzeczpospolita, 2024-03-26, Agnieszka Krzyżaniak

Planowanie i zarządzanie transakcjami wewnątrzgrupowymi, jest kluczowe z perspektywy efektywnego funkcjonowania podmiotów w grupie. Przedsiębiorcy na etapie planowania biznesu często pomijają kwestię cen transferowych. Przepisy podatkowe wprost wskazują, że podmioty powiązane zobligowane są do stosowania cen rynkowych w trakcie roku, a nie dopiero po jego zakończeniu. Na etapie planowania rozliczeń w grupie należy przeanalizować możliwość sięgnięcia po dostępne narzędzia umożliwiające skuteczne zabezpieczenie się przed ryzykiem kwestionowania rynkowości rozliczeń, np. uprzednie porozumienie cenowe APA. W ramach decyzji APA administracja skarbowa akceptuje metodologię rozliczeń w transakcji wewnątrzgrupowej. Nowym rozwiązaniem jest Program Współdziałania, polegający na ścisłej współpracy administracji skarbowej z podatnikiem opartej na współdziałaniu, a nie kontroli. W ramach Programu podatnicy uzyskują m.in. możliwość zawarcia z szefem KAS porozumienia podatkowego w zakresie ustalania cen transferowych, stanowiącego odpowiednik APA uzyskiwanego w ramach uproszczonej procedury. Ponadto warto sporządzić politykę cen transferowych dla planowanych transakcji wewnątrzgrupowych, stanowiącą zbiór reguł i wytycznych obowiązujących wewnątrz grupy dla danego rodzaju rozliczeń. Natomiast w przypadku nietypowych transakcji, takich jak restrukturyzacje czy transakcje kapitałowe, już na etapie planowania rozliczeń warto sporządzić dokumentację tzw. defense file, mającą na celu udokumentowanie i zebranie argumentów biznesowych potwierdzających zasadność i rynkowość rozliczeń.

Spółka prowadząca hotel nie jest spółką nieruchomościową

Gazeta Prawna, 2024-03-27, Paweł Jastrzębowski

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 19 marca 2024 r., sygn. akt I SA/Gd 43/24 orzekł, iż umowa, na podstawie której podatnik zobowiązuje się do świadczenia usług hotelarskich, nie jest podobna do umowy najmu, dzierżawy ani leasingu. Przewidziane w nich prawa i obowiązki stron są zasadniczo różne. W sprawie chodziło o spółkę, która w zabytkowym spichlerzu świadczy usługi hotelowe, gastronomiczne, rozrywkowe oraz piwowarskie. Aktywa spółki w 2021 r. stanowiły prawie 39 mln zł, w tym wartość netto środka trwałego w postaci gruntów wynosiła ponad 1,4 mln zł, a aktywa w postaci budynków, lokali, prawa do lokali i obiektów inżynierii lądowej i wodnej przekroczyły 31,5 mln zł. Tym samym spółka spełniła dwa pierwsze warunki przewidziane w definicji spółki nieruchomościowej: co najmniej 50 proc. jej aktywów stanowiła wartość nieruchomości położonych na terytorium Polski, a ich wartość rynkowa przekraczała 10 mln zł. Spór z fiskusem dotyczył trzeciego warunku, czyli odpowiedzi na pytanie, czy spółka świadczy usługi o podobnym charakterze jak umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu.

Fiskus żąda niemożliwego od spółek giełdowych

Gazeta Prawna, 2024-03-28, Mariusz Szulc

Fiskus w kolejnych wydawanych interpretacjach twierdzi, iż spółki, których udziałowiec lub akcjonariusz jest notowany na giełdzie, nie mają szans, by skorzystać z obowiązujących od 2022 r. zwolnień z opodatkowania dywidend i dochodu ze sprzedaży udziałów lub akcji. Część sądów administracyjnych nie zgadza się z taką wykładnią. Prawo do skorzystania z preferencji przysługujących spółce holdingowej zależy od tego, czy którykolwiek z bezpośrednich lub pośrednich wspólników nie ma powiązań z rajami podatkowymi. W jaki sposób mają to sprawdzić spółki notowane na giełdzie, których akcjonariat jest rozproszony? W praktyce taka weryfikacja jest niemożliwa. A skoro jest ona niemożliwa, to w opinii Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wyrażonej w interpretacji indywidualnej z 8 marca 2024 r., sygn.0111-KDIB1-3.4010.18.2024.1.PC firma nie ma prawa do zwolnień podatkowych przysługujących spółkom holdingowym. Z kolei Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w orzekając 4 kwietnia 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 2245/22, nie miał wątpliwości, że na spółkę i jej giełdowych udziałowców nałożono obowiązki niemożliwe do wykonania. Podkreślił, że wskutek wykładni fiskusa „preferencyjnym reżimem opodatkowania objęte zostają wyłącznie lokalne i niektóre regionalne grupy kapitałowe”. W ten sposób zaś do Polski trafią wyłącznie spółki „usytuowane w niższych piętrach” struktury holdingowej, a nie podmioty usytuowane na samym jej szczycie”.

Od wywalczonej zapłaty za nadgodziny jest PIT

Rzeczpospolita, 2024-03-28, Aleksandra Tarka

Zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego sygn. akt II FSK 832/21 pieniądze za pracę w godzinach nadliczbowych wypłacone byłemu pracownikowi na podstawie ugody sądowej nie są objęte zwolnieniem podatkowym. NSA oddalił skargę kasacyjną spółki, która domagała się od fiskusa zwolnienia w PIT. Zdaniem fiskusa świadczenie wypłacone na podstawie ugody sądowej zawartej z pracownikiem stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu. Ma bowiem zrekompensować zarobek, jaki zatrudniony mógłby otrzymać, gdyby do rozwiązania umowy nie doszło.